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      業務領域

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      • 稅收籌劃

      • 2014/04/22來源:點擊:1561

          稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下,按照稅收政策法規的導向,事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

          稅收籌劃中必須分清的三個概念――偷稅、避稅、節稅。有關于偷漏稅的定義:根據《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》中的相關規定:納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷,通過對經營及財務活動的精心安排,以期達到納稅負擔最小的經濟行為。比如我國的一些企業為了享受外商投資企業的兩免二減半的稅收優惠,從國外請來客商,不要其投資,只借其名義,成立所謂的外商投資企業。一邊享受外商的優惠,另一邊,進行的卻是內資企業的生產和經營。顯然,避稅行為是違背了稅法優惠政策制定時的精神和意圖,是不符合政府的稅收政策導向的。因此,其必然是得不到法律的保護的。節稅是指遵循稅收法規和政策的要求,以合法方式減少企業的稅負的行為。節稅是合法而且合理的行為,其合理性體現在其行為符合稅收優惠政策的制定精神。

          在我國的稅收理論及實踐中,目前廣泛贊同稅收籌劃等同于節稅的概念。在國家稅務總局出版的有關稅務籌劃書籍及中國稅務報中,很明確的把稅收籌劃定義為在稅法規定的范圍內,通過對經營,投資,理財活動的事先籌劃和安排,盡可能的取得節稅的稅收利益。

          在實際工作中,我們應該從稅負彈性較大的稅種———企業所得稅入手,結合納稅籌劃的基本方法和企業的經營規模,對難以轉嫁的所得稅等直接稅,通過合法地選擇取得所得的時點,或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現免除納稅義務、減少納稅義務,或是遞延納稅義務等的目標。以下我們從不同方面對內資企業所得稅的稅務籌劃進行分析。

          (1)利用壞帳損失進行稅務籌劃

          (2)利用存貨計價方法進行稅務籌劃

          (3)利用折舊年限進行稅務籌劃

          (4)利用折舊方法進行稅務籌劃

          (5)利用虧損彌補進行稅務籌劃

          (6)利用預繳所得稅進行稅務籌劃

          (7)利用企業所得稅減免稅政策進行稅務籌劃

          為鼓勵企業加大投資力度,支持企業技術改造,促進產品結構調整和經濟穩定發展,稅法規定,對在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。實行投資抵免的國產設備,企業仍可按原價計提折舊,并按有關規定在計算應納稅所得額時扣除。企業從自身經營需要出發,對技術改造項目所需的設備應首選國產設備,以達到減稅效應。

          企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用以及委托其他單位進行科研試制的費用,不受比例限制計入管理費用在稅前扣除。企業從發展的角度考慮,應加大產品的研發力度,保證研發所需支出。這樣既可使企業推陳出新,在競爭中不斷擴大市場占有率,同時又使企業所得稅支出減少。

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